印尼PMK 44/2026税务新规生效，谁还能代表公司处理税务事项？

2026年7月6日，印度尼西亚财政部正式实施《2026年第44号财政部长条例》（PMK 44 Tahun 2026），对税务代理人的资格及代理税务事项的程序进行重新规范。

该条例取代《2014年第229号财政部长条例》，进一步明确纳税人可以委托哪些人员处理特定税务权利及义务，以及相关人员必须满足的资格条件。

对于在印尼设立公司的中国企业，这项政策最直接的影响，是需要重新区分内部税务工作人员和正式税务代理人。

在日常经营中，企业财务人员可以根据内部岗位安排整理会计资料、计算增值税、准备预提税申报、核对企业所得税数据及编制税务文件。

这些工作属于企业内部财税管理，并不意味着员工因为参与报税，就自动成为PMK 44/2026所规定的正式税务代理人。

但如果员工需要以税务代理人身份代表公司向印尼税务机关处理特定事项，例如税务检查、退税、异议或其他正式税务程序，就需要进一步确认其代理资格及授权依据。

根据PMK 44/2026第2条，纳税人可以通过特别授权书指定三类人员担任税务代理人。

第一类是持有有效执业许可的税务顾问。

外部税务顾问如果需要正式代表企业处理税务事项，应符合印尼有关税务顾问的执业资格要求，并取得企业出具的特别授权书。

企业在聘请税务顾问时，应核查实际接受授权的自然人，而不能只确认顾问事务所是否已经与公司签订服务合同。

同时，应核对税务顾问执业许可是否有效，授权事项是否符合其获准执业的范围。

如果税务顾问的执业许可已经被冻结或吊销，则不能继续按照原有资格接受新的正式代理委托。

第二类是符合条件的其他人员（Pihak Lain）。

根据PMK 44/2026，除税务顾问和符合规定的家庭成员之外，其他自然人可以在满足相应资格要求后接受税务代理授权。

这类人员通常需要取得有效的登记证明，即Surat Keterangan Terdaftar，简称SKT。

符合条件的公司内部财务或税务员工，也可能通过这一类别担任正式代理人。

但需要明确，员工身份本身不能替代SKT资格要求。

即使员工担任财务经理、税务主管，或者已经具备长期税务工作经验，也不意味着自动具有正式税务代理资格。

第三类是符合条件的家庭成员。

PMK 44/2026还允许符合规定的家庭成员接受税务代理授权。

对于配偶及规定亲属关系范围内的人员，法规设置了相应资格安排。

不过，这类规定主要适用于个人纳税人。

公司作为法人纳税主体，并不存在与自然人相同的家庭关系。因此，中国企业在处理印尼公司税务授权时，通常应重点关注持牌税务顾问及符合资格的其他人员。

需要强调的是，企业即使委托符合资格的税务代理人处理特定事项，也不意味着相关税务责任完全转移给代理人。

纳税人仍应根据印尼税法承担相应的税务权利和义务。

对于中国企业而言，PMK 44/2026并不是要求将所有内部财务工作交给外部税务顾问，而是对正式代理行为设置了更加明确的资格及授权要求。

企业应首先核实哪些人员只是内部准备资料，哪些人员需要正式代表公司向DJP办理税务事项，再确定是否需要补充代理资格或重新办理授权。

• PMK 44/2026于2026年7月6日生效，取代原有PMK 229/2014，重新明确印尼税务代理资格及授权程序。
• 公司内部财务人员可以继续承担记账、税款计算和申报准备等工作，但正式税务代理身份需要符合适用资格要求。
• 企业正式税务代理人通常包括持牌税务顾问及持有效SKT的其他人员，员工职位和工作经验不能自动替代代理资格。

PMK 44/2026实施后，企业不仅需要确认税务代理人的身份资格，还需要重新检查特别授权书和电子税务系统权限。

根据新规，正式税务代理人需要取得纳税人出具的特别授权书（Surat Kuasa Khusus），才能在授权范围内处理相应税务事项。

特别授权书应当明确授权人及代理人的身份资料、代理人类别、具体授权事项和有效期限，并符合签署、印花税及其他适用形式要求。

按照PMK 44/2026第7条及第8条，一份特别授权书原则上对应一名代理人，并应明确所授权的特定税务权利或义务。

因此，企业不能简单通过一份内容宽泛的授权文件，让代理人无限制地处理所有税务事项。

例如，公司希望税务顾问代理某一税期的企业所得税争议，应根据具体事项明确授权范围。

如果后续又涉及其他税种、不同税期或新的正式税务程序，应进一步核查原授权是否足以覆盖。

在授权形式方面，新规允许按照规定使用电子或纸质特别授权书。

电子授权通常通过纳税人门户提交；纸质授权则根据适用要求向税务服务办公室（KPP）或相关税务服务机构（KP2KP）提交，并完成行政系统登记。

对于已经实施Coretax系统管理的企业，还需要注意特别授权与系统访问权限之间的区别。

Coretax是印尼税务总局推动税务管理数字化的重要平台。

在企业实际操作中，可能涉及PIC、Drafter及Signer等系统角色。

PIC通常涉及企业税务账户中的负责人或相关管理角色。

Drafter主要承担具有相应权限的税务文件准备工作。

Signer则可以按照系统授权签署特定税务文件。

这些角色主要用于明确人员在电子税务系统中的操作权限。

但系统角色不等同于PMK 44/2026规定的正式税务代理资格。

例如，公司税务专员拥有Drafter权限，可以按照企业内部安排准备相关申报资料，但不能仅凭这一权限就认定其有权作为正式税务代理人参加所有税务检查或争议程序。

同样，员工拥有Signer权限，也不意味着其自动取得处理全部税务事项的代理权。

如果企业授权外部税务顾问处理某项税务事项，还需要根据适用规定配置相应的门户访问权限。

因此，企业应同时管理两类权限：一类是特别授权书所确定的法律代理权限，另一类是Coretax系统中的实际操作权限。

两类权限应当与人员身份和具体工作内容保持一致。

此外，PMK 44/2026还设置了重要的过渡安排。

根据该条例第16条，在2026年12月31日前，除持牌税务顾问外，符合规定并持有税务Brevet培训证书，或持有符合规定的税务专业高等教育学历证明的人员，仍可以按照过渡条款被指定为税务代理人。

其中，学历证明需要符合相应院校资质及最低学历层级要求，并非任何税务课程证书或普通商业培训证明都可以适用。

按照过渡规定接受授权的人员，需要使用纸质特别授权书，并附上符合要求的证书或学历证明复印件，向相应税务机关提交。

符合过渡规定的特别授权书，可以在授权事项完成前继续适用，并不会仅因进入2027年就自动失效。

在PMK 44/2026生效前已依法出具并提交税务机关的特别授权书，也可以按照相关过渡规定及其原有授权内容继续使用。

但对于2027年1月1日起新作出的正式代理授权，企业应重点核查代理人员是否持有有效税务顾问执业许可或SKT，并符合其他适用要求。

这意味着，企业不能长期仅凭员工身份、Brevet证书、税务学历或Coretax操作角色，作为新授权下正式税务代理资格的唯一依据。

对于目前仍依赖内部财务经理或税务主管对外处理正式税务事项的中国企业，建议提前评估是否需要办理相应资格登记，或调整为符合要求的税务顾问担任代理人。

与此同时，企业还需要重视授权终止和撤销。

根据PMK 44/2026第10条及第11条，特别授权可能因有效期届满、纳税人撤销授权、代理资格失效或其他法定情形终止。

如果企业需要就同一特定税务事项重新指定代理人，应按规定先处理原授权的撤销。

授权撤销通常自DJP收到有效撤销文件之日起发生效力，不具有追溯效力。

代理关系终止后，相应纳税人门户访问权限也应及时终止。

对于经常更换财务人员或外部会计顾问的中国企业，这一要求尤其值得关注。

• 正式税务代理需要符合规定的特别授权书，授权应明确代理人、具体税务事项及有效期限，不能无限扩大代理权限。
• Coretax中的PIC、Drafter、Signer角色属于系统操作权限，不能直接替代税务代理资格或特别授权书。
• 2026年12月31日前存在Brevet证书及特定税务学历过渡安排；2027年起新授权应重点核查有效执业许可或SKT资格。

对于已经在印尼经营的中国企业，PMK 44/2026生效后，最重要的工作并不是立即更换所有税务工作人员，而是核实目前各类人员的实际职责、正式授权及系统权限是否相互匹配。

特别是使用Coretax系统进行税务管理的企业，可能同时存在董事、内部财务人员、外部税务顾问及历史服务商。

如果这些人员的职责和授权没有明确区分，可能在税务检查、退税、异议或其他正式程序中产生权限问题。

因此，建议企业优先检查四类人员。

第一类是董事和公司负责人。

企业应核实目前在印尼公司登记的董事及负责人信息是否准确，以及实际负责税务管理的人员是否具有相应公司代表权限。

例如，公司董事已经发生变更，但Coretax系统仍保留原董事相关信息或访问权限，可能对后续税务管理造成影响。

企业应根据公司登记文件、内部授权及税务系统要求，确认负责人和相关系统角色是否需要更新。

同时，对于已经离任的董事或管理人员，应及时核查其是否仍保留公司税务账户的访问权限。

需要注意，董事依据公司法和公司章程代表公司，与外部人员依据特别授权书担任税务代理人，并不完全属于同一种法律身份。

企业应结合具体事项分别判断。

第二类是公司内部财务和税务人员。

对于财务经理、税务主管及其他内部员工，应重点核查其是否仅承担日常财务工作，还是已经以Kuasa身份正式代表公司处理税务事项。

如果员工只是负责发票管理、记账、税款计算、申报草稿和账税核对，通常不需要仅因为PMK 44/2026生效就全面改变岗位安排。

但如果员工需要代表企业参加税务检查、处理退税或税务异议，则应进一步核查特别授权书和代理资格。

对于目前使用Brevet证书或符合规定的税务学历申请过渡期代理资格的员工，还应确认相关文件是否符合PMK 44/2026的过渡条件。

如果企业计划在2027年以后继续安排内部员工担任正式税务代理人，应提前确认其是否可以取得有效SKT。

第三类是外部税务顾问。

许多中国企业在印尼注册公司后，会委托当地会计事务所或税务顾问处理月度申报、年度企业所得税及其他税务事项。

但外部顾问参与记账和申报准备，并不意味着其已经取得对所有税务事项的正式代理权限。

如果顾问需要以Kuasa身份代表公司处理税务事务，企业应核查其个人执业资格及特别授权文件。

重点包括实际接受授权的自然人姓名、执业许可状态、代理事项、授权期限及Coretax访问权限。

对于税务检查、退税或争议处理等专业事项，还应确认代理人的授权范围与具体服务内容一致。

企业不能仅凭与顾问事务所签订的普通服务合同，就认定事务所所有人员都可以代表公司处理相关税务事务。

第四类是已离职人员及原外部服务商。

企业更换董事、财务人员或会计服务机构后，容易忽略历史授权的撤销和系统权限的调整。

例如，公司已经更换当地会计事务所，但原顾问仍然持有此前出具的特别授权书。

或者原财务人员已经离职，但其Coretax账号仍具备部分操作或签署权限。

这些情况可能影响企业税务信息的保密性和内部控制。

因此，企业应在人员离职或服务合同终止时，同步检查是否存在尚未撤销的特别授权、未关闭的系统访问权限，以及仍未完成的税务申报或争议事项。

如果需要为同一税务事项重新指定代理人，应按PMK 44/2026规定处理原授权撤销和新代理人的指定。

在完成四类人员检查后，企业可以进一步建立内部税务权限管理制度。

首先，整理一份现有税务人员清单。

明确公司董事、财务经理、税务专员、外部顾问及其他相关人员的身份和职责。

其次，检查各人员是否具有正式代理权限。

对于需要作为Kuasa处理税务事项的人员，核对其特别授权书、执业许可或SKT状态。

对于不需要正式代理资格的内部财务人员，则继续按照企业内部工作流程管理。

第三，检查Coretax系统权限。

确认PIC、Drafter、Signer及其他访问角色是否与人员实际职责相符。

避免出现普通财务人员拥有不必要的高级操作权限，或者已经离职的人员仍保留系统访问权限的情况。

第四，建立授权变更和撤销流程。

当董事、员工或外部顾问发生变化时，应同步核查税务授权文件和系统权限，而不能仅修改劳动合同或终止服务合同。

第五，提前安排2027年后的代理资格。

对于计划继续由内部财务人员担任正式税务代理人的企业，应核查是否需要按照新规取得SKT。

如果员工暂时不具备相应资格，可以结合具体税务事项，考虑委托持有效执业许可的税务顾问。

需要说明的是，企业具体如何申请SKT、资格审核材料及办理程序，还应结合印尼财政部关于税务顾问及其他代理人员的配套规定，以及DJP最新操作指引确认。

对于在印尼开展制造、贸易、工程和其他业务的中国企业而言，税务管理通常还涉及增值税、预提税、企业所得税、关联交易及跨境支付等事项。

随着业务规模扩大，企业需要处理的税务程序可能逐渐增加，仅依赖一名财务人员或外部顾问处理全部事项，可能不利于建立稳定的内部控制。

建议企业将日常记账、税务申报准备、正式代理、董事审批和系统签署权限进行合理区分，并保留完整的授权及操作记录。

百良会计集团长期关注中国企业海外公司注册及财税合规需求，可结合企业在印尼的经营规模、人员配置和税务管理模式，协同当地专业团队开展会计记账、税务申报、Coretax权限检查及税务代理资格评估。

对于已经发生董事变更、财务人员离职或会计服务商更换的公司，建议及时检查历史税务授权，避免因授权文件与实际管理人员不一致而影响后续税务事项。

PMK 44/2026带来的变化，并不是要求印尼企业全面更换原有财务团队，而是进一步明确税务工作职责、正式代理资格和电子系统权限之间的边界。

企业可以继续由内部财务人员负责账务整理和申报准备，但涉及正式代理行为时，应确保相关人员具有适用资格和有效授权。

对于准备在印尼长期经营的中国企业，建立清晰的税务授权和人员权限管理机制，不仅有助于适应2026年新规，也有利于降低未来税务检查、退税及争议处理中的合规风险。

• 企业应重点检查董事、内部财务人员、外部税务顾问及已离职人员四类人员的实际职责、正式授权和系统权限。
• 更换税务顾问或员工离职时，应同步核查特别授权撤销及Coretax访问权限终止，避免历史权限长期保留。
• 对于2027年以后仍需承担正式税务代理工作的内部人员，应提前评估SKT资格，并建立持续性的税务授权管理制度。